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会计核算需注意的16个控制事项(二)

  

文章来源:长松咨询   发布时间:2015-11-09 09:11

   1、预提待摊控制

  通过表格形式对有关费用全面预提,并通过“预提费用”和“应付职工薪酬”进行核算;同时通过表格形式统计待摊费用,并按照制度要求分期摊销。

  多少待摊费用金额(指按待摊概念确定)通过“待摊费用”科目核算?这需要结合公司的经营规模来定。建议:在年度收入1‰以内的待摊费用直接列入当期损益,超过年度收入1‰的待摊费用通过“待摊费用”科目进行核算。

  2、坏账调整控制

  每季度按照账龄相应的比率提取“坏账准备”或做好坏账准备调整,确保数据准确。

  3、纳税申报控制

  每季度特别是6月和12月要做好纳税申报项目的调整,有的是要进行账务调整的,有的是要数据剥离:

  12月账务必须调整的项目有:坏账准备、递延所得税和资产减值损失按照相关科目的金额和比率调整余额;预提费用(福利费用每月不再预提而按实际列支)和应付职工薪酬按照12月预计应支付的金额调整余额;应收款项(贷方数据)和应付款项(借方数据)分配调整到预收账款和预付账款,应收款项和应付款项调整后于次年一月再调整过来,以满足应收应付管理需要。

  12月数据必须剥离的项目有:广告费、招待费、公益救济性捐赠和没有规范发票的费用在纳税申报前应当主动剥离;预提费用余额和应付职工薪酬余额在纳税申报前也应当主动剥离,并在次年第一次纳税申报时调整(少交)企业所得税;总部在纳税申报前,应当将分支机构利润进行合并。

  日常没有交齐的个人所得税、企业间支付的管理费、企业内营业机构间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构间支付的利息、非本法定单位的费用(指费用单据显示非本法定单位名称)和非正规发票的费用等在12月纳税申报前也应当主动剥离。具体不准税前抵扣的项目按照《企业所得税法实施条例》“扣除”条款执行,并在日常做好记录。

  4、递延所得税控制

  每季度按照资产减值损失项目调整账务,并根据资产减值损失项目调整递延所得税。

  5、库存现金控制

  库存现金(包括借款)限额根据日常需求量和取现是否方便控制在2-10万;借款原则上不允许两张借条,并严格按照借款流程办理手续。库存现金限额一般由属地财务部门和负责人提出申请,经总部财务部门和领导审核审批后执行。

  6、年度数据控制

  每年12月根据“本年利润”提取“盈余公积金”并将利润余额转入“未分配利润”。同时,根据董事会的决议提取“任意公积金”。

  7、账实相符控制

  每月报表完成前,必须审查存货对账、存货盘点、应收款项对账、发货验收确认、收发货流程确认、应付款项对账(季度)、资产对账、资产盘点(季度)等工作,确保账实相符。

  8、账表审核控制

  账表审核是会计核算各项控制的最后一关,要确保会计核算的质量,必须严格按照“账表审核18问”的内容认真审核,确保账表相符和表表相符。如果没有踏踏实实地做好账表审核,会计核算肯定漏洞百出。

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